Налогообложение лиц, занимающихся частной практикой
Постановка на учет и сдача декларации
К лицам, занимающимся частной практикой, относятся нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы. Они не являются индивидуальными предпринимателями, но у них тоже есть налоговые обязательства. Разбираемся, какие налоги и взносы нужно платить, а также какие формы отчетности сдавать.
Отличие частной практики от ИП
Частная практика — это профессиональная деятельность, на которую физлицо получило специальное разрешение. Например, лицензия на работу нотариусом или статус адвоката. Такие специалисты не имеют права регистрировать свою деятельность в качестве ИП.
Индивидуальный предприниматель может выбрать упрощенный режим налогообложения. Однако у специалистов частной практики такой возможности нет — они уплачивают налоги в другом порядке и сдают отдельные формы отчетности.
Получение статуса в налоговой службе
Чтобы начать деятельность, нужно зарегистрироваться, подав заявление в налоговую службу через портал eGov с помощью ЭЦП. Постановка на учет гражданина РК происходит в течение одного рабочего дня после подачи заявления. Для нерезидентов порядок может отличаться — рекомендуется уточнить заранее.
Какие доходы облагаются налогом
Доходом считается все, что специалист получает за оказание услуг. Например, оплата за юридическую помощь или нотариальные действия.
Эти доходы подлежат налогообложению.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Специалисты частной практики платят за себя ИПН по ставке 10%. Сначала нужно посчитать все доходы за год, затем вычесть подтвержденные профессиональные расходы (аренда офиса, техника, канцелярия и т.д.). С оставшейся суммы рассчитывается ИПН.
Если у специалиста есть наемные работники, он должен уплачивать ИПН за каждого сотрудника. Налог за работников считается по формуле:
(зарплата − ОПВ − 14 МРП − ВОСМС) × 10%
Если за себя специалист платит ИПН один раз в год — с общего дохода за год, то за работников налог удерживается и уплачивается каждый месяц — с их зарплаты.
Обязательные платежи
Размер платежей рассчитывается на основе дохода, полученного за месяц.
Обязательное медстрахование
Специалист, работающий в частной практике, уплачивает за себя ВОСМС — фиксированные 5% от 1,4 МЗП:
1,4 × 85 000 ₸ × 5% = 5 950 ₸
Если в штате есть работники, за каждого из них уплачиваются:
Максимальная зарплата, с которого рассчитываются эти взносы, — 10 МЗП (850 000 тенге в 2025 году).
ОПВ и ОПВР
Обязательные пенсионные взносы специалист уплачивает за себя и за своих работников, если они есть.
За себя:
Ежемесячная сумма, с которой рассчитываются эти взносы, должна быть в пределах от 1 до 50 МЗП (от 85 000 до 4 250 000 тенге в 2025 году).
За работника:
- ОПВ — 10% от зарплаты
- ОПВР — 2,5% от зарплаты
Социальные отчисления (СО)
За себя специалист уплачивает соцотчисления в размере 5% от дохода. Сумма, с которой считаются отчисления, должна быть в пределах от 1 до 7 МЗП (от 85 000 до 595 000 тенге в 2025 году) и не выше дохода, с которой рассчитывается ИПН.
За работников СО рассчитывается так:
(зарплата — ОПВ) × 5%
Если зарплата работника меньше 1 МЗП, то при расчете она принимается за 1 МЗП. Если больше — платеж рассчитывается с 7 МЗП.
Соцналог (СН)
Соцналог считается как разница между фиксированной суммой и размером соцотчислений.
За себя: 2 МРП — СО
За работника: 1 МРП — СО
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если годовой доход специалиста превышает установленный порог — 20 000 МРП (78 640 000 тенге в 2025 году), он обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. После этого нужно ежемесячно уплачивать НДС по ставке 12%.
Пример расчета
Разберем расчет ежемесячных обязательных платежей на примере размера зарплаты и дохода за месяц в 1 МЗП — 85 000 тенге в 2025 году.
Социальные платежи за самого специалиста:
- ОПВ: доход × 10%
85 000 ₸ × 10% = 8 500 ₸ - ОПВР: доход × 2,5%
85 000 ₸ × 2,5% = 2 125 ₸ - СО: доход × 5%
85 000 ₸ × 5% = 4 250 ₸ - ВОСМС: 1,4 МЗП × 5%
1,4 × 85 000 ₸ × 5% = 5 950 ₸ - СН: 2 МРП — СО
2 × 3 932 ₸ — 4 250 ₸ = 3 614 ₸
Платежи за работников:
- ОПВ: зарплата × 10%
85 000 ₸ × 10% = 8 500 ₸ - ОПВР: зарплата × 2,5%
85 000 ₸ × 2,5% = 2 125 ₸ - СО: (зарплата — ОПВ) × 5%
(85 000 ₸ — 8 500 ₸) × 5% = 3 825 ₸ - ООСМС: зарплата × 3%
85 000 ₸ × 3% = 2 550 ₸ - ВОСМС: зарплата × 2%
85 000 ₸ × 2% = 1 700 ₸ - ИПН с доходов работника: (зарплата − ОПВ − 14 МРП − ВОСМС) × 10%
(85 000 ₸ — 8 500 ₸ — 14 × 3 932 ₸ — 1 700 ₸) × 10% = 1 975 ₸ - СН: 1 МРП — СО
3 932 ₸ — 3 825 ₸ = 107 ₸
Какую отчетность сдавать
По ИПН — ежегодная декларация по форме 270.00. Подается один раз в год. Срок сдачи — до 15 сентября года, следующего за отчетным. Например, по доходу, полученному в 2025 году, декларацию нужно подать до 15 сентября 2026 года.
По НДС — отчет по форме 300.00. Срок сдачи — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за 1 квартал (январь-март) — до 15 мая
- за 2 квартал (апрель-июнь) — до 15 августа
- за 3 квартал (июль-сентябрь) — до 15 ноября
- за 4 квартал (октябрь-декабрь) — до 15 февраля следующего года
Обязательные взносы и отчисления — отчет по форме 200.00. Подается ежеквартально. Срок сдачи — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если у специалиста есть зарегистрированные имущество, земля или транспорт, то необходимо уплатить соответствующие налоги и подать отчет по форме 700.00. Срок сдачи — до 31 марта года, следующего за отчетным. Отчетность за 2025 год необходимо сдать до 31 марта 2026 года.
Лица, занимающиеся частной практикой, не могут вести свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Однако им тоже нужно уплачивать налоги с доходов и сдавать отчетность. Для этого необходимо встать на учет в налоговой службе, следить за сроками и правильно рассчитывать платежи.