Какие налоги платит КФХ на спецрежиме в Казахстане

Для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) на специальном налоговом режиме (СНР) предусмотрены налоговые льготы только по доходам, на которые распространяется действие данного спецрежима. Если хозяйство получает доходы от других видов деятельности, не относящихся к СНР, то по ним необходимо применять другие налоговые режимы (упрощенка или общеустановленный режим).

Основные налоги

КФХ платит индивидуальный подоходный налог (ИПН) раз в год по ставке 0,5% от дохода. Доходом считаются:

прибыль от продажи и переработки сельхозпродукции собственного производства
списание обязательств. Например, КФХ должно было банку 2 млн тенге, банк списал этот долг. Следовательно, необходимо уплатить налог с этой суммы
безвозмездно полученное имущество (исключение — благотворительная помощь)

ИПН необходимо уплачивать два раза в год:

за доход, полученный с 1 января до 1 октября, — до 10 ноября текущего года
за доход, полученный с 1 октября по 31 декабря, — до 10 апреля следующего года

Обязательные платежи

Ежемесячные платежи за себя

Владелец хозяйства должен уплачивать за себя все налоги и обязательные социальные платежи. Зарплата назначается самостоятельно, но есть некоторые ограничения:

обязательные пенсионные взносы работодателя исчисляются с месячного дохода в диапазоне 1–50 МЗП (85 000–4 250 000 тенге в 2026 году)
социальные отчисления исчисляются с месячного дохода в диапазоне 1–7 МЗП (85 000–595 000 тенге в 2026 году)

Таким образом, необходимо назначить одну зарплату, удовлетворяющую ограничениям.

Пример расчета платежей с зарплаты в размере 85 000 тенге:

ОПВ — обязательные пенсионные взносы: зарплата × 10%
85 000 × 10% = 8 500 тенге
ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата × 3,5%
85 000 × 3,5% = 2 975 тенге
СО — социальные отчисления: зарплата × 5%
85 000 × 5% = 4 250 тенге
ВОСМС — взносы на обязательное медицинское страхование: 1,4 МЗП × 5%
1,4 × 85 000 × 5% = 5 950 тенге

За себя владелец хозяйства уплачивает 21 675 тенге.

Ежемесячные платежи за работников

Часть взносов за работника удерживается с его зарплаты, а часть — владелец хозяйства уплачивает дополнительно, т.е. за счет работодателя. К ежемесячным платежам за работников относятся:

ОПВ — обязательные пенсионные взносы: зарплата × 10%
ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата × 3,5%
СО — социальные отчисления: (зарплата — ОПВ) × 5%
ООСМС — отчисления на обязательное медицинское страхование: зарплата × 3%
ВОСМС — взносы на обязательное медицинское страхование: зарплата × 2%
ИПН с доходов работника: (зарплата — ОПВ — налоговый вычет — ВОСМС) × 10%

Чтобы уменьшить ИПН, можно применить налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге в 2026 году) ежемесячно — для этого сотруднику нужно подать заявление. Если же он работает на нескольких работах, то вычет применяется только на одной из работ.

Социальные налоговые вычеты в год:

для инвалидов I и II группы — 5 000 МРП (21 625 000 тенге в 2026 году)
для инвалидов III группы — 882 МРП (3 814 650 тенге в 2026 году)
одному из родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью — 882 МРП (3 814 650 тенге в 2026 году)

Если сотрудник работает по договору ГПХ, ИПН с его доходов можно уменьшить на размер СО: (зарплата — ОПВ — налоговый вычет — ВОСМС — СО) × 10%.

Если годовой доход работника превышает 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году), то к превышающей сумме применяется ИПН по ставке 15%.

Не путать с ИПН, который платит предприниматель со своего дохода.

Пример расчета платежей с зарплаты

Возьмем оклад работника в 200 000 тенге.

За счет работника

ОПВ: зарплата × 10%
200 000 × 10% = 20 000 тенге

ВОСМС за работника — зарплата × 2%
200 000 × 2% = 4 000 тенге

ИПН с доходов работника: (зарплата — ОПВ — 30 МРП (вычет) — ВОСМС) × 10%
(200 000 — 20 000 — 30 × 4 325 — 4 000) × 10% = 4 625 тенге

За счет работодателя

ОПВР: зарплата × 3,5%
200 000 × 3,5% = 7 000 тенге

ООСМС: зарплата × 3%
200 000 × 3% = 6 000 тенге

СО: (зарплата — ОПВ) × 5%
(200 000 − 20 000) × 5% = 9 000 тенге

При фактическом окладе работника в 200 000 тенге на руки он будет получать 171 375 тенге. А работодателю нужно будет заплатить еще 22 000 тенге.

Когда уплачивать: каждый месяц, до 25 числа следующего месяца.

Отчетность

КФХ на спецрежиме подает:

декларацию по форме 920.00 раз в год. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным. Например, отчетность за 2025 год нужно сдать до 31 марта 2026 года.
декларацию по ИПН и соцплатежам за работников — форма 200.00. Срок подачи — не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала (до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля)

Налог за пользование водными ресурсами

Ставки налога за пользование водными ресурсами устанавливают местные маслихаты. Уплата налога происходит вместе с уплатой ИПН.

КФХ на спецрежиме предоставляют налоговую отчетность по плате за пользование водными ресурсами в виде приложения к основной декларации.

От каких налогов и платежей освобождены КФХ на СНР

Крестьянские и фермерские хозяйства на СНР освобождаются от следующих налогов и платежей:

земельный налог
плата за пользование земельными участками
налог на транспорт
налог на имущество
социальный налог
плата за негативное воздействие на окружающую среду
НДС (исключение — импорт товаров и работа с нерезидентами)

КФХ на специальном налоговом режиме платят минимум налогов и используют значительные льготы, но только в рамках сельхоздеятельности. Все обязательные платежи за себя и работников вносятся ежемесячно, а основные декларации подаются раз в год или поквартально. При получении доходов вне сельхоздеятельности хозяйство обязано перейти на другой налоговый режим.