Налоги при импорте и экспорте в 2026 году

При ввозе и вывозе товаров необходимо его растаможить. В этот процесс также входит уплата таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей. Порядок их расчета зависит от направления торговли и страны, куда направляется товар. Вместе с бухгалтерским агентством «Точный учет» разбираемся, какие налоги действуют при импорте и экспорте.

Налоги при импорте

К облагаемому налогами импорту относятся:

• товары, ввозимые в Казахстан из других стран, для дальнейшей продажи
• товары, сделанные из давальческого сырья — например, казахстанская компания отправила зерно на переработку в Россию, затем готовую муку везут обратно в Казахстан

За облагаемый импорт необходимо уплатить налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2026 года ставка составляет 16%. На некоторые категории товаров (например, лекарственные и медицинские изделия) действует льготная ставка: 5% — в 2026 году, 10% — в 2027 году.

Если товары импортируются из стран ЕАЭС, НДС уплачивается и отражается через налоговую отчетность. При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, налог взимается во время прохождения таможенного оформления вместе с другими пошлинами.

Если вы временно ввозите товар (например, для выставки, ремонта или демонстрации), платить полный НДС и пошлину не нужно. Вместо этого действует периодическая оплата — 3% в месяц от суммы налога и пошлин, которую пришлось бы заплатить при обычном импорте. Допустим, при обычном импорте товара НДС составил бы 100 000 тенге. Однако товар ввозят временно на один месяц. Следовательно, необходимо уплатить НДС в размере 3 000 тенге. Если товар будет находиться в Казахстане два месяца, то, соответственно, НДС составит 6 000 тенге. Таким образом, вы платите только за то время, пока товар находится в стране, а не сразу всю сумму.

Импорт каких товаров не облагается НДС:

• товары, ранее временно вывезенные из Казахстана в страны ЕАЭС и возвращаемые обратно без изменения свойств
• товары, ввозимые не для предпринимательской деятельности (личное пользование)
• товары, освобожденные от НДС

Дополнительно при импорте начисляются:

• таможенные пошлины — размер зависит от кода ТН ВЭД товара
• акциз — для подакцизных товаров: алкоголь, табак, бензин, автомобили и др.

НДС методом зачета

Метод зачета применяется к импортируемым товарам, производство которых отсутствует в Казахстане:

• оборудование
• сельскохозяйственная техника
• грузовой транспорт (грузовики, локомотивы, вагоны)
• вертолеты, самолеты, морские суда
• запасные части к вышеуказанным товарам
• племенные животные и оборудование для искусственного осеменения
• крупный рогатый скот живой

В этом случае НДС не уплачивается, но отражается в декларации.

Товар должен использоваться внутри Казахстана или передаваться в финансовый лизинг (не международный). Такой товар нельзя перепродать. Обязательный срок использования — 5 лет (18 месяцев для сельхозптицы).

Нарушение условий использования влечет уплату НДС с начислением пени.

Отчетность и декларирование

Для импорта из ЕАЭС нужно подать заявление о ввозе и уплате косвенных налогов по форме 328.00 до 20 числа месяца, следующего за ввозом. Все суммы отражаются в декларации по НДС (форма 300.00).

Для импорта из других стран уплата и оформление НДС происходит во время растаможки.

Для товаров, не предназначенных для предпринимательства (личное пользование), НДС не начисляется, и отчетность в налоговую по таким товарам не подается.

Налоги при экспорте

Экспорт товаров — это вывоз продукции за пределы страны для торговли за рубежом. При экспорте в государства — члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Это значит, что компания не начисляет НДС на цену товара при продаже за границу. Однако можно уменьшить расходы на сумму налога при закупе сырья и материалов для производства экспортной продукции.

Чтобы воспользоваться нулевой ставкой и получить зачет, важно подтвердить сам факт экспорта и уплату косвенных налогов на территории другой страны. Для этого необходимо предоставить пакет документов:

• договор (контракт) на экспорт, включая все приложения и изменения
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заверенное налоговым органом страны-получателя (для ЕАЭС)
• товаросопроводительные документы — накладные, транспортные и иные бумаги, подтверждающие фактический вывоз товара
• банковские документы — подтверждение поступления валютной выручки на счет экспортера в банке второго уровня Казахстана

Если экспорт осуществляется по магистральным трубопроводам или линиям электропередачи, вместо товарных документов подается акт приема-сдачи.

Для подтверждения экспорта в страны вне ЕАЭС также подается таможенная декларация с отметками о выпуске и пересечении границы.

Ведение внешней торговли в 2026 году требует внимания к налогам и растаможке. Правильная отчетность и оформление документов помогают избежать лишних трат и штрафов. Метод зачета и возможность использования нулевой ставки НДС снижает нагрузку на бизнес. Главное — соблюдать правила и сроки.