Переход на общеустанов­лен­ный режим в 2026 году

С 1 января 2026 года в Казахстане начнет действовать новый Налоговый кодекс, который в том числе меняет порядок перехода на общеустановленный режим (ОУР). Вместе с бухгалтерским агентством «Точный учет» разбираемся, в каких случаях и на каких условиях ИП и ТОО будут работать на ОУР.

Условия для перехода на ОУР

Есть несколько вариантов:

1. Превышение лимита дохода. Если работаете на спецрежиме и ваш доход превысил установленный порог, вы обязаны перейти на ОУР. С 2026 года для упрощенки этот порог составляет 600 000 МРП (2 359 200 000 тенге в 2025 году) в год.

2. Несоответствие условиям спецрежима. К таким условиям относятся:

• осуществление деятельности, запрещенной для СНР (будет утвержден отдельный список)
• юрлица, в которых доля участия других юрлиц превышает 25%
• взаимозависимые субъекты, работающие с другими плательщиками СНР
• некоммерческие организации, участники специальных экономических зон, Astana Hub и индустриальных зон

3. Добровольный переход. Вы можете добровольно перейти на ОУР, подав уведомление в налоговые органы. Это выгодно, если вы хотите работать с контрагентами на ОУР, поскольку с 2026 года они не смогут относить на вычеты расходы по сделкам с предпринимателями на упрощенке.
4. Автоматический перевод. Предприниматели, которые в 2025 году работали на спецрежимах и не подали уведомление о выборе нового режима до 1 марта 2026 года, будут автоматически переведены на ОУР.

Для перехода на ОУР нужно подать уведомление в налоговые органы. Это можно сделать на бумажном носителе, подав его в Управление государственных доходов по месту вашего нахождения, или онлайн — через Кабинет налогоплательщика, eGov.kz или мобильное приложение E-Salyq Business.

Сроки перехода на ОУР

Если вы переходите на ОУР из-за несоответствия условиям спецрежима, то должны подать уведомление в течение пяти рабочих дней с даты, когда возникли такие условия.

Если вы переходите на ОУР добровольно, то уведомление нужно подать до 1 числа месяца, с которого вы хотите начать применять ОУР.

Налоги с дохода на ОУР

Для ИП — индивидуальный подоходный налог (ИПН):

• если доход меньше 230 000 МРП (904 360 000 тенге в 2025 году), то ставка — 10%
• если доход больше 230 000 МРП (904 360 000 тенге в 2025 году), то ставка — 15%

Для ТОО — корпоративный подоходный налог (КПН):

• общая ставка — 20%
• для банковского и игорного бизнеса — 25%
• для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году, 10% с 2027 года
• для сельхозпроизводителей — 3%

Налоговая отчетность на ОУР

Для ИП:

• Декларация по ИПН, форма 220.00. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным
• Декларация по ИПН и социальному налогу (СН), форма 200.00. Срок подачи — не позднее 15-го числа второго месяца после отчетного квартала (до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля)

Для ТОО:

• Декларация по КПН, форма 100.00. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным
• Декларация по ИПН и СН, форма 200.00. Срок подачи — не позднее 15-го числа второго месяца после отчетного квартала (до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля)

Если есть обязательства:

• Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС), форма 300.00. Срок — ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца после отчетного квартала (до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля)
• Декларация по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество, форма 700.00. Срок сдачи — раз в год

Сроки уплаты налогов на ОУР

Налоги с дохода

ИП оплачивает ИПН не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

ТОО оплачивает КПН не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Если совокупный годовой доход ТОО превышает установленный порог 600 000 МРП (2 359 200 000 тенге в 2025 году), то необходимо уплачивать авансовые платежи. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25 числа каждого месяца: за январь — до 25 января, за февраль — до 25 февраля и т.д.

Другие налоги

НДС уплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом: до 25 мая, 25 августа, 25 ноября, 25 февраля.

Налог на транспортные средства, земельный налог и налог на имущество оплачиваются по расчетам, подаваемым в течение года, а окончательный расчет производится по итогам года:

• Налог на имущество: авансовые платежи уплачиваются равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.
• Налог на транспорт: срок уплаты — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Плюсы ОУР в 2026 году

1. Возможность вычета расходов. На ОУР можно отнести на вычеты все документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Это позволяет снизить налогооблагаемую базу по ИПН и КПН и, соответственно, уменьшить сумму налога к уплате.
2. Возможность возмещения НДС, если вы плательщик.
3. Привлекательность для партнеров — юридических лиц. Компании на ОУР могут брать в зачет НДС и относить расходы на вычеты, что делает их более привлекательными партнерами для других юрлиц.
4. Разделение доходов. При превышении годового дохода ИП на ОУР свыше 8 500 МРП (33 422 000 тенге в 2025 году) ставка ИПН повышается с 10 до 15%. Но важно отметить, что эта прогрессивная шкала касается не всего дохода, а только суммы превышения.

Минусы ОУР в 2026 году

Большая часть минусов связана с НДС.

1. Сложность учета. Ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета на ОУР требует высокой квалификации бухгалтера и влечет за собой дополнительные расходы.
2. Если вы работаете на ОУР, то надо постоянно отслеживать оборот, чтобы не пропустить момент обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Снижение порога по НДС до 10 000 МРП (39 320 000 тенге в 2025 году) означает, что большему количеству предпринимателей придется платить НДС.
3. Переход на НДС требует ведения отдельного учета по НДС, ежеквартальной сдачи декларации по форме 300.00 и уплаты налога в бюджет.
4. Новый кодекс предусматривает обязанность для плательщиков НДС выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) при приобретении работ и услуг от нерезидентов, если местом реализации признается Казахстан, это дополнительная нагрузка на бухгалтеров.
5. Часть налогоплательщиков столкнется с дополнительным финансовым бременем из-за предварительной уплаты НДС. Согласно новым планам, чтобы выставить электронный счёт-фактуру, нужно будет сначала заплатить НДС авансом, следовательно предпринимателям потребуется заранее выводить деньги из оборота, чтобы зарезервировать их для уплаты НДС, а так же постоянно следить за остатком на счете для выставления ЭСФ.
6. Повышенная налоговая нагрузка. Основные налоги на ОУР выше, чем на СНР: КПН/ИПН: 20% для ТОО (КПН) и 10-15% для ИП (ИПН) от налогооблагаемого дохода. На СНР ставка значительно ниже.
7. Усложнение взаимоотношений с контрагентами на СНР. Согласно новому Налоговому кодексу, плательщик на ОУР, приобретая товары, работы или услуги у плательщика на СНР (упрощенная декларация), не сможет отнести эти расходы на вычеты при расчете КПН. Это может сделать сотрудничество с компаниями на СНР менее выгодным для плательщиков ОУР.
8. Сложности с переходом с СНР. При превышении лимитов по доходу на СНР, предприниматель обязан перейти на ОУР, что требует подачи уведомления и перестройки всей системы учета.

Переход на ОУР в 2026 году — это не столько выбор, сколько вынужденная мера, обусловленная изменениями в законодательстве. Это будет серьезным испытанием для многих предпринимателей, которое потребует от них адаптации к новым правилам и увеличения расходов. В долгосрочной перспективе это, возможно, и способствует более прозрачной и эффективной экономике, но на первом этапе создаст значительные трудности для бизнеса.