Какие налоги платит ТОО на ОУР в 2026 году

ТОО на общеустановленном режиме (ОУР) платит корпоративный подоходный налог (КПН) раз в год и социальные платежи за работников каждый месяц. Разбираемся, какие изменения коснутся предпринимателей на ОУР с 1 января 2026 года.

Корпоративный подоходный налог

Ставка КПН зависит от вида деятельности:

• общая ставка — 20%
• для банковского и игорного бизнеса — 25%
• для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году, 10% с 2027 года
• для сельхозпроизводителей, рыбоводов и компаний, которые перерабатывают собственную продукцию — 3%
• для других сельхозкооперативов — 6%

КПН рассчитывается от дохода ТОО за год с учетом документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Однако если услуги или товары приобретены у контрагента, который применяет упрощенку, такие расходы не учитываются при расчете КПН.

Налог необходимо уплатить не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным, т.е. КПН за 2025 год нужно уплатить до 10 апреля 2026 года.

Авансовые платежи

Если совокупный годовой доход ТОО превышает установленный порог 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в 2026 году), то необходимо уплачивать авансовые платежи.

Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25 числа каждого месяца: за январь — до 25 января, за февраль — до 25 февраля и т.д.

Обязательные платежи

Ежемесячные платежи за работников

Часть взносов за работника удерживается с его зарплаты, а часть — уплачивает работодатель дополнительно. Директор ТОО также считается работником компании. К ежемесячным платежам за работников относятся:

• ОПВ — обязательные пенсионные взносы: зарплата × 10%
• ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата × 3,5%
• СО — социальные отчисления: (зарплата — ОПВ) × 5%
• ООСМС — отчисления на обязательное медицинское страхование: зарплата × 3%
• ВОСМС — взносы на обязательное медицинское страхование: зарплата × 2%
• ИПН с доходов работника: (зарплата — ОПВ — налоговый вычет — ВОСМС) × 10%
• СН — социальный налог: (зарплата — ОПВ — ВОСМС) × 6%

Чтобы уменьшить ИПН, можно применить налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге в 2026 году) ежемесячно — для этого сотруднику нужно подать заявление. Если же он работает на нескольких работах, то вычет применяется только на одной из работ.

Социальные налоговые вычеты в год:

• для инвалидов I и II группы — 5 000 МРП (21 625 000 тенге в 2026 году)
• для инвалидов III группы — 882 МРП (3 814 650 тенге в 2026 году)
• одному из родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью — 882 МРП (3 814 650 тенге в 2026 году)

Если физлицо работает по договору ГПХ, ИПН с его доходов можно уменьшить на размер СО: (доход — ОПВ — налоговый вычет — ВОСМС — СО) × 10%.

Если годовой доход работника превышает 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году), то к превышающей сумме применяется ИПН по ставке 15%.

Пример расчета платежей с зарплаты

Возьмем оклад работника в 200 000 тенге.

За счет работника

ОПВ: зарплата × 10%
200 000 × 10% = 20 000 тенге

ВОСМС за работника — зарплата × 2%
200 000 × 2% = 4 000 тенге

ИПН с доходов работника: (зарплата — ОПВ — 30 МРП (вычет) — ВОСМС) × 10%
(200 000 — 20 000 — 30 × 4 325 — 4 000) × 10% = 4 625 тенге

За счет работодателя

ОПВР: зарплата × 3,5%
200 000 × 3,5% = 7 000 тенге

ООСМС: зарплата × 3%
200 000 × 3% = 6 000 тенге

СО: (зарплата — ОПВ) × 5%
(200 000 − 20 000) × 5% = 9 000 тенге

СН: (зарплата — ОПВ — ВОСМС) × 6%
(200 000 — 20 000 — 4 000) × 6% = 10 560 тенге

При фактическом окладе работника в 200 000 тенге на руки он будет получать 171 375 тенге. А работодателю нужно будет заплатить еще 32 560 тенге.

Когда уплачивать: каждый месяц, до 25 числа следующего месяца.

Отчетность

ТОО на ОУР подает:

• декларацию по форме 100.00 раз в год. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным. Например, отчетность за 2025 год нужно сдать до 31 марта 2026 года.
• декларацию по ИПН и СН — форма 200.00. Срок подачи — не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала (до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля)

Отчетность сдается онлайн через кабинет налогоплательщика.

Сам КПН уплачивают после сдачи декларации.

Налог на добавленную стоимость

Если годовой оборот ТОО превышает 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году), то необходимо встать на учет по НДС и уплачивать налог по ставке 16%.

По НДС компания заполняет и сдает декларацию по форме 300.00 каждый квартал, до 15 числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом. Например, за третий квартал 2026 года (с июля по сентябрь) — до 15 ноября 2026 года.

Налог уплачивают каждый квартал, до 25 числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом. Например, за третий квартал 2026 года (с июля по сентябрь) — до 25 ноября 2026 года.

При импорте дополнительно подают заявление по форме 328.00 каждый месяц до месяца, следующего за ввозом. Если товары ввезены в ноябре 2026, то срок сдачи заявления и уплаты НДС — до 20 декабря 2026 года.

Другие налоги

Если ТОО владеет коммерческим имуществом, землей или транспортом, то нужно будет платить за это соответствующие налоги.

В 2026 году ТОО на ОУР платит КПН раз в год, авансовые платежи — если превышен порог по доходу в 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в 2026 году), а также каждый месяц перечисляет социальные взносы и налоги за сотрудников. Если оборот компании превышает порог НДС, то необходимо встать на учет и сдавать квартальную отчетность. Работодатель удерживает и уплачивает обязательные платежи по установленным ставкам, а также может применять налоговые вычеты для сотрудников. Главное — следить за сроками отчетности и порогами по доходам, чтобы избежать штрафов и планировать налоговую нагрузку заранее.