Какие налоги платит ТОО на упрощенке в 2026

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, согласно которому меняется порядок расчета основных налогов и обязательных платежей. Разбираемся, какие налоги платит ТОО на упрощенке и какой порядок сдачи отчетности.

Основные налоги

ТОО на упрощенке платит корпоративный подоходный налог (КПН). Ставка — 4% от дохода. При этом она варьируется между 2–6% в каждом регионе — рекомендуется уточнять в местном акимате. Социальный налог платить не нужно.

КПН рассчитывается от дохода без учета расходов. Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, можно использовать налоговые вычеты, связанные с фондом оплаты труда

Лимит дохода ТОО на упрощенке — 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в 2026 году) в год.

Обязательные платежи

Ежемесячные платежи за работников

Часть взносов за работника удерживается с его зарплаты, а часть — уплачивает работодатель дополнительно. Директор ТОО также считается работником компании. К ежемесячным платежам за работников относятся:

• ОПВ — обязательные пенсионные взносы: зарплата × 10%
• ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата × 3,5%
• СО — социальные отчисления: (зарплата — ОПВ) × 5%
• ООСМС — отчисления на обязательное медицинское страхование: зарплата × 3%
• ВОСМС — взносы на обязательное медицинское страхование: зарплата × 2%
• ИПН с доходов работника: (зарплата — ОПВ — налоговый вычет — ВОСМС) × 10%

Чтобы уменьшить ИПН, можно применить налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге в 2026 году) ежемесячно — для этого сотруднику нужно подать заявление. Если он работает на нескольких работах, то вычет применяется только на одной из работ.

Если сотрудник относится к одному из данных пунктов, то можно применить социальные налоговые вычеты в год:

• для инвалидов I и II группы — 5 000 МРП (21 625 000 тенге в 2026 году)
• для инвалидов III группы — 882 МРП (3 814 650 тенге в 2026 году)
• одному из родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью — 882 МРП (3 814 650 тенге в 2026 году)

Если сотрудник работает по договору ГПХ, ИПН с его доходов можно уменьшить на размер СО: (зарплата — ОПВ — налоговый вычет — ВОСМС — СО) × 10%

Если годовой доход работника превышает 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году), то к превышающей сумме применяется ИПН по ставке 15%.

Пример расчета платежей с зарплаты

Возьмем оклад работника в 200 000 тенге.

За счет работника

ОПВ: зарплата × 10%
200 000 × 10% = 20 000 тенге

ВОСМС за работника: зарплата × 2%
200 000 × 2% = 4 000 тенге

ИПН с доходов работника: (зарплата — ОПВ — 30 МРП (вычет) — ВОСМС) × 10%
(200 000 — 20 000 — 30 × 4 325 — 4 000) × 10% = 4 625 тенге

За счет работодателя

ОПВР: зарплата × 3,5%
200 000 × 3,5% = 7 000 тенге

ООСМС: зарплата × 3%
200 000 × 3% = 6 000 тенге

СО: (зарплата — ОПВ) × 5%
(200 000 — 20 000) × 5% = 9 000 тенге

При фактическом окладе работника в 200 000 тенге на руки он будет получать 171 375 тенге. А работодателю нужно будет заплатить еще 22 000 тенге.

Когда уплачивать: каждый месяц, до 25 числа следующего месяца.

Применение единого платежа

ТОО, относящиеся к микро- и малому бизнесу и работающие на упрощенке, могут платить единый платеж (ЕП) с зарплаты работников. Этот платеж уже включает в себя все обязательные отчисления и налоги.

Важно: единый платеж нельзя применять к сотрудникам — нерезидентам.

Выбранный способ уплаты отчислений с зарплаты сотрудников нельзя менять в течение всего налогового периода, т.е. полугодия.

Пример расчета платежей с зарплаты

Возьмем оклад работника в 200 000 тенге.

Общий размер ЕП: зарплата × ставка ЕП
200 000 × 24,8% = 49 600 тенге

Получившаяся сумма включает в себя все обязательные платежи.

Когда уплачивать: каждый месяц, до 25 числа следующего месяца.

За счет работника

ОПВ: общий размер ЕП × ставка ОПВ в составе ЕП
49 600 × 40,3% = 19 988,8 тенге

ВОСМС: общий размер ЕП × ставка ВОСМС в составе ЕП
49 600 × 8,1% = 4 017,6 тенге

ИПН: общий размер ЕП × ставка ИПН в составе ЕП
49 600 × 7,3% = 3 620,8 тенге

За счет работодателя

ОПВР: общий размер ЕП × ставка ОПВР в составе ЕП
49 600 × 14,1% = 6 993,6 тенге

ООСМС: общий размер ЕП × ставка ООСМС в составе ЕП
49 600 × 12,1% = 6 001,6 тенге

СО: общий размер ЕП × ставка СО в составе ЕП
49 600 × 18,1% = 8 977,6 тенге

При фактическом окладе работника в 200 000 тенге на руки он будет получать 172 372,8 тенге. А работодателю нужно будет заплатить еще 21 972,8 тенге.

Если работник освобожден от уплаты отдельных социальных платежей, размер единого платежа для работодателя уменьшается. Также сумма снижается, если за работника взносы ОСМС уплачивает государство.

В таком случае из общего размера ЕП просто вычитаются те доли соцплатежей, от которых работник освобожден.

Отчетность

В упрощенной декларации по форме 910.00 ТОО отражает оборот, налоги, зарплату и отчисления за сотрудников. КПН уплачивается со всего оборота за полугодие. Отчетность сдается каждое полугодие, но не через полгода после открытия ТОО, а в установленные сроки:

• за I полугодие — с 1 июля до 15 августа
• за II полугодие — с 1 января до 15 февраля

Если вы откроете ТОО в декабре, то в январе должны сдать отчет за II полугодие.

Когда уплачивать: каждое полугодие — до 25 августа за I полугодие и до 25 февраля следующего года за II полугодие.

Отчетность сдается онлайн через кабинет налогоплательщика.

Налог на добавленную стоимость

Если ТОО на упрощенке занимается импортом или работает с нерезидентами, необходимо уплатить налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 16%. В других случаях ТОО на упрощенке не уплачивает НДС, даже если его доход превысит порог в 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году).

По НДС компания заполняет и сдает декларацию по форме 300.00 каждый квартал, до 15 числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом. Например, за третий квартал 2026 года (с июля по сентябрь) — до 15 ноября 2026 года.

Налог уплачивают каждый квартал, до 25 числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом. Например, за третий квартал 2026 года (с июля по сентябрь) — до 25 ноября 2026 года.

При импорте дополнительно подают заявление по форме 328.00 каждый месяц до месяца, следующего за ввозом. Если товары ввезены в ноябре 2026-го, то срок сдачи заявления и уплаты НДС — до 20 декабря 2026 года.

Другие налоги

Если ТОО владеет коммерческим имуществом, землей или транспортом, то нужно будет платить за это соответствующие налоги.

Дополнительные изменения

Если годовой доход ТОО превышает 24 000 МРП (103 800 000 тенге в 2026 году), компания имеет право уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на расходы по оплате труда работников. Расходы на работников учитываются не с начала года, а только после превышения дохода 24 000 МРП.

Например, ТОО заработало 30 000 МРП за год.

4% КПН = 1 200 МРП

До превышения лимита налог рассчитывается со всего дохода. После превышения порога компания может применять вычеты по расходам на работников.

Допустим, лимит был превышен в октябре. В ноябре компания выплатила сотрудникам зарплату и взносы на сумму 900 МРП. Тогда вычет применяется только к превышению:

30 000 МРП — 24 000 МРП = 6 000 МРП

6 000 МРП — 900 МРП = 5 100 МРП

Соответственно, уменьшается размер налога.

До лимита: 24 000 × 4% = 960 МРП

На превышение с вычетом: 5 100 × 4% = 204 МРП

Итого ТОО платит налог в размере 1 164 МРП вместо 1 200 МРП.

Основным налогом для ТОО на упрощенке остается КПН, соцналог платить не нужно. Ставка КПН составляет 4% от дохода, но в зависимости от региона может меняться в диапазоне 2–6%. Обновлены правила уплаты НДС и применения вычетов к налогооблагаемому доходу.